Aplicación de IFRS 9 por las entidades de la UE

La Autoridad Bancaria Europea (EBA) ha publicado su segundo informe de seguimiento sobre la aplicación de IFRS 9 por las entidades de la Unión Europea (UE). El informe se enfoca en las carteras de alto impacto (HDP) y surge con el objetivo de promover mejoras adicionales en las prácticas del modelo de pérdidas esperadas por riesgo de crédito (ECL) entre las instituciones de la UE, garantizando la transparencia en las principales áreas de preocupación previamente identificadas por la EBA.

Resumen ejecutivo

La EBA ha publicado un segundo informe de seguimiento de la aplicación de IFRS 9 por las entidades de la UE. Con esta publicación, la EBA pretende promover mejoras adicionales en las prácticas del modelo de ECL, garantizando la transparencia en las principales áreas de preocupación. Las áreas desarrolladas por la EBA han sido: el enfoque de cálculo del incremento significativo del riesgo, los propios modelos de estimación de pérdidas esperadas o ECL, la definición de probabilidad de impago (PD), la incorporación de información prospectiva y el backtesting.

Contenido principal

• Enfoque de evaluación de las pruebas de aumento significativo de riesgo de crédito (SICR). Los enfoques de clasificación (staging) que no estén bien diseñados e implementados pueden dar lugar a un reconocimiento tardío de los incrementos significativos en el riesgo de crédito, por lo que no se garantiza la medición de las ECL con el horizonte temporal adecuado.
• Modelos ECL. La mayoría de las entidades han aplicado un enfoque basado en la PD, la pérdida en caso de impago (LGD) o la exposición en caso de impago (EAD) para determinar las ECL. Por lo general, las entidades realizan ajustes posteriores al modelo para tener en cuenta factores de riesgo emergentes que los modelos no recogen a tiempo y que a menudo tienen carácter temporal.   
• Variabilidad y solidez de IFRS 9. Los datos de referencia indican cierta variabilidad en las PD IFRS 9 a 12 meses entre entidades. Además, existen diferencias en el uso de los modelos basados en calificaciones internas (IRB), en la definición de impago, en la diferenciación de los riesgos y en su cuantificación.
• Incorporación de información prospectiva (FLI). Se han observado importantes áreas de variabilidad en distintas partes del proceso de FLI, como la definición de los escenarios macroeconómicos relevantes o los enfoques utilizados para incorporar los efectos de las proyecciones macroeconómicas a nivel de los parámetros de riesgo y los métodos previstos para considerar los efectos de la no linealidad en las estimaciones de las pérdidas crediticias.
• Enfoque de las prácticas de backtesting. La ejecución de backtesting es muy relevante en el caso de las previsiones de ECL, dado que los modelos de IFRS 9 no están sujetos a aprobación supervisora previa para su uso. El backtesting de las estimaciones de la vida útil de las ECL requieren no sólo del establecimiento de metodologías, herramientas y políticas sólidas y procesos eficaces, sino también de datos suficientes y observaciones reales de las cifras.

Accede a la nota técnica de Aplicación de IFRS 9 por las entidades de la UE (solo disponible en inglés).