Alerta de publicación: EBA - Monitoring Report on the International Financial Reporting Standard (IFRS 9) implementation by EU institutions
Informamos de la publicación por parte de la Autoridad Bancaria Europea (EBA) del Monitoring Report on the International Financial Reporting Standard (IFRS 9) implementation by EU institutions
1. Contexto
En enero de 2018 entró en vigor la norma internacional de contabilidad IFRS 9, por la que se introducen cambios en la metodología de cálculo de la provisión por pérdidas crediticias a través de la aplicación del modelo de pérdida esperada (ECL) en lugar de un modelo basado en pérdidas incurridas (IAS 39). En diciembre de 2018, la EBA publicó el último informe sobre las primeras observaciones identificadas en relación con el impacto y la implementación de IFRS 9 por parte de las entidades de la EU. Además, la EBA ha llevado a cabo actividades adicionales con el objetivo de supervisar las prácticas de las entidades de la EU en el contexto de la pandemia del COVID-19 y comprender mejor el impacto de IFRS 9 en los requisitos de capital.
En este contexto, la EBA ha publicado el Informe de seguimiento de la aplicación de IFRS 9 por parte de las entidades de la EU que resume las conclusiones derivadas de las investigaciones de la EBA desde la publicación de su último informe en diciembre de 2018. Entre las conclusiones destaca el efecto que ha supuesto el escenario de COVID-19 en el cálculo de las provisiones, exigiendo algunos ajustes rápidos en los modelos, así como una mayor flexibilidad en los criterios utilizados por las entidades. Este Informe ayudará a los supervisores a evaluar la consistencia y la adecuación de los modelos de ECL de IFRS 9, con el fin de contribuir a una aplicación de alta calidad y consistente de la norma en la EU.
2. Principales aspectos
Metodología.
- Muestra. La muestra ha considerado 47 entidades de 20 Estados Miembros, que cubren aproximadamente el 60% de los activos totales de los grupos bancarios de la EU que aplican las IFRS. La mayoría de los bancos de la muestra están identificados como Instituciones de Importancia Sistémica Mundial (G-SIIs) o como Otras Instituciones de Importancia Sistémica (O-SIIs). Esta muestra es coherente con la utilizada en las anteriores evaluaciones de impacto de la EBA, con algunos ajustes necesarios, debidos principalmente a la exclusión de las entidades de UK.
- Fuentes de información. Los datos cuantitativos utilizados a efectos de esta evaluación se corresponden principalmente con: i) la información de supervisión enviada por los bancos a las autoridades competentes a través de las plantillas COREP/FINREP; ii) aquellos recogidos a través de los ejercicios de Supervisory Benchmarking de IFRS9 recogidas por primera vez en abril de 2021 con información de cierre de 2020; iii) los dos ejercicios de benchmarking ad hoc realizados en julio de 2019 y julio de 2020 y iii) la información recogida a través de las comunicaciones de la EBA sobre la aplicación de las disposiciones transitorias de IFRS 9 con arreglo a CRR, en concreto el "quick fix" de CRR II introducido en junio de 2020 como respuesta a la pandemia de COVID-19.
Principales resultados y observaciones.
- Evaluación de escenarios. Se han observado cambios limitados en los enfoques de aumento significativo del riesgo de crédito (SICR) de los bancos durante el primer semestre de 2020. El uso de una evaluación colectiva SICR o cualquier otro enfoque para capturar puntualmente factores que no se identificarían a nivel individual sigue siendo muy limitado.
- Modelos ECL. La pandemia de COVID-19 desplazó los modelos IFRS 9 fuera de sus límites, incrementando así el uso de superposiciones que conducen a una mayor divergencia en términos de materialidad del impacto en el importe final de la ECL.
- Variabilidad y solidez de la probabilidad de impago (PD) bajo IFRS 9. Las estimaciones y la variabilidad de las PD IFRS 9 a 12 meses aumentaron en general durante la pandemia, como resultado de la incorporación de la información prospectiva y de su naturaleza temporal, mientras que las PD calculadas por el método IRB se mantuvieron relativamente estables.
- Incorporación de información prospectiva. El impacto sobre la ECL derivado de la incorporación de información prospectiva aumentó durante la pandemia y varió significativamente entre las entidades. Se han observado algunas prácticas que merecen un mayor análisis por parte de los supervisores.
- Clasificación y medición. Se ha observado una gran variedad de prácticas en el contexto de la evaluación del modelo de negocio de IFRS 9. Debido a esta falta de coherencia, este ámbito merecería una mayor atención y un nivel adecuado de orientación y revisión.
- Reconocimiento y cancelación. Se han observado algunas discrepancias en la cancelación de los activos financieros y/o el reconocimiento de los intereses devengados. En algunos casos se requiere mayor atención por parte de los supervisores, por ejemplo cuando se observan altos porcentajes de recuperaciones después de las cancelaciones o cuando el reconocimiento y la presentación de los intereses devengados relacionados con los instrumentos de deuda morosos conduce a resultados no comparables.
- Aplicación de las disposiciones transitorias de la IFRS 9 y otras observaciones prudenciales. Sólo un tercio de las entidades se acogió a las disposiciones transitorias de IFRS 9 con arreglo al CRR. El panorama general no cambió sustancialmente, lo que indica que solo unas pocas entidades decidieron hacer uso del “quick-fix” del CRR. El impacto medio simple de CET1 resultante de la aplicación de las disposiciones transitorias de la IFRS 9, fue de 119 puntos básicos para el sector bancario de la EU a partir de diciembre de 2020.
Líneas de trabajo. La EBA seguirá supervisando y promoviendo la aplicación coherente de esta norma, así como trabajando en la alineación con los requisitos prudenciales. A este respecto, se reforzarán el seguimiento de IFRS9 y, como resultado, se va a ampliar el enfoque y alcance de los ejercicios de Supervisory Benchmarking de IFRS9. En concreto se plantean las siguientes modificaciones:
- Los nuevos datos e información que se recopilarán a través de las ITS de Supervisory Benchmarking permitirán: i) ampliar el alcance del ejercicio a una muestra más amplia de entidades, incluidas las que aplican el método estándar (SA) en materia de crédito; y ii) realizar nuevos análisis sobre parámetros adicionales de la IFRS 9.
- La EBA seguirá trabajando en la ampliación del ejercicio de evaluación comparativa de la IFRS 9 sobre las carteras con un alto nivel de incumplimiento (HDP). En primer lugar, esto proporcionará información más detallada sobre las causas de la variación en la medición de la ECL, ya que se espera que ésta sea mayor en el caso de las HDP. Además, este hito supone un cambio en la lógica del análisis, ya que implicaría una comparación de los resultados del modelo no para las contrapartes comunes, sino para las carteras definidas conjuntamente.
3. Próximos pasos
La EBA seguirá supervisando y promoviendo la aplicación coherente de IFRS 9, así como trabajando en la adecuación con los requisitos prudenciales.
La EBA utilizará las conclusiones de este informe a la hora de participar en la evaluación sobre la aplicación de la IFRS 9 de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).